買機器可以抵稅嗎？產業創新條例第 10 條之 1 智慧機械與節能投資抵減
買機器可以抵稅嗎
可以，但有條件。《產業創新條例》第 10 條之 1 規定，公司或有限合夥事業投資「自行使用的全新」智慧機械、5G 系統、資通安全產品或服務、人工智慧產品或服務，或節能減碳相關的硬體、軟體、技術或技術服務，符合條件時可以抵減營利事業所得稅。這是現行有效的法律條文（第 10 條之 1 現行內容為 2025 年 5 月修正公布），不必等年度公告。
條件與抵減方式
依第 10 條之 1 現行條文：
- 期間：民國 114 年 1 月 1 日至 118 年 12 月 31 日（2025 至 2029 年）
- 資格：最近 3 年內沒有違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大的情事
- 門檻：同一課稅年度內支出合計新臺幣 100 萬元以上、20 億元以下
- 抵減方式（擇一，一經擇定不得變更）：
- 支出金額 5% 限度內，抵減當年度應納營所稅額；或
- 支出金額 3% 限度內，自當年度起 3 年內抵減各年度應納營所稅額
- 上限：每年抵減金額不超過當年度應納營所稅額 30%；與其他投資抵減合併適用時，合計不超過 50%
- 程序：要提出具一定效益的投資計畫，經中央目的事業主管機關專案核准，同一課稅年度以申請一次為限
舉例來說，一家公司當年度購買合格設備 200 萬元，選擇當年度抵減，最多可抵 10 萬元營所稅，但不能超過當年度應納稅額的 30%。要注意，這是「抵減應納稅額」，公司當年要有應納營所稅，才有東西可以抵。
什麼算智慧機械
條文與子法《公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統與資通安全人工智慧產品或服務及節能減碳抵減辦法》第 2 條規定，智慧機械要同時符合兩個條件：
一、運用至少一項智慧技術元素：
- 機器人
- 數位化管理
- 虛實整合
- 積層製造
二、具有至少一項智慧化功能：
- 生產資訊可視化
- 故障預測
- 精度補償
- 自動參數設定
- 自動控制
- 自動排程
- 應用服務軟體
- 彈性生產
- 混線生產
一般的食品成型機是否符合，要看它實際具備的功能。例如機器能把產量、運轉狀態數位化並整合到管理系統，可能對應「數位化管理」與「生產資訊可視化」；只有單純機械動作、沒有數位管理功能的機器，就不容易符合。包餡機、分割機是否屬於智慧機械，必須依實際規格個案認定，以主管機關審查結果為準。設備的資料交換能力，也可以參考食品機械產業標準。
節能減碳設備
條文所稱節能減碳，是指運用公用節能或製程改善的低碳技術元素，提升能源使用效率、減少能源或資源耗用。子法列舉的公用節能設備包括高效率馬達、空壓、空調、鍋爐等類別。食品工廠更換高效率的冷凍、空壓、鍋爐設備，可以一併評估。
時間與申請程序
依抵減辦法：
- 訂購日：要在 114 年 1 月 1 日至 118 年 12 月 31 日之間（第 8 條）
- 交貨：訂購日的次日起 2 年內交貨或完成；特殊情形可在期限屆滿前申請延期一次（第 8 條）
- 申請期間：在交貨當年度營所稅結算申報期間開始前 4 個月起，至申報期間截止日為止，登錄經濟部建置的線上系統，上傳投資計畫與支出證明文件（第 14 條）
- 證明文件：國內購置要有買賣契約書或訂購單、統一發票與付款證明、交貨證明等影本（第 15 條）
- 核定：主管機關於結算申報截止日後 7 個月內完成核定，再由稅捐機關核定抵減稅額
錯過申請期間就不受理，所以買設備當年就要把契約、發票、付款與交貨文件整理好，並跟會計師一起確認時程。
給買機器的業者的建議
- 下單前先確認設備規格能否對應智慧技術元素與智慧化功能，必要時請設備商提供功能說明
- 同一年度的合格支出要合計達 100 萬元
- 訂購單、發票、付款、交貨文件日期要清楚
- 交貨年度的申報期間前 4 個月起就可以申請，記在行事曆上
- 跟會計師確認公司當年應納稅額與其他抵減，評估選 5% 還是 3% 分 3 年
需要設備規格資料做評估，可以來電 06-257-4644 或透過聯絡資訊頁聯絡東逸機械。其他補助管道請看政府補助現況。
常見問題
問：買機器可以抵稅嗎？
答：依《產業創新條例》第 10 條之 1，114 年至 118 年間投資自用全新智慧機械或節能減碳設備等，同一年度支出 100 萬元以上，經專案核准可抵減營所稅。
問：可以抵多少？
答：擇一：支出 5% 抵減當年度營所稅，或支出 3% 分 3 年抵減；每年不超過當年度應納營所稅額 30%，與其他抵減合計不超過 50%。
問：什麼算智慧機械？
答：要運用機器人、數位化管理、虛實整合或積層製造至少一項技術元素，並具備生產資訊可視化、故障預測、自動控制、自動排程等至少一項智慧化功能。
問：包餡機算智慧機械嗎？
答：要依機器實際功能個案認定。具備數位化管理與生產資訊可視化等功能的機型才可能符合，最後以主管機關審查為準。
問：什麼時候申請？
答：交貨當年度營所稅結算申報期間開始前 4 個月起，至申報截止日為止，在經濟部線上系統申請。