ซื้อเครื่องหักภาษีได้หรือไม่: การลดหย่อนภาษีจากการลงทุนเครื่องจักรอัจฉริยะและการประหยัดพลังงานตามข้อ 10-1 ของพระราชบัญญัตินวัตกรรมอุตสาหกรรม

ซื้อเครื่องหักภาษีได้หรือไม่

ได้ แต่มีเงื่อนไข ข้อ 10-1 ของ “พระราชบัญญัตินวัตกรรมอุตสาหกรรม” (產業創新條例) กำหนดว่า บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนจำกัดที่ลงทุนใน “ของใหม่ที่ใช้เอง” ได้แก่ เครื่องจักรอัจฉริยะ ระบบ 5G ผลิตภัณฑ์หรือบริการด้านความมั่นคงปลอดภัยไซเบอร์ ผลิตภัณฑ์หรือบริการปัญญาประดิษฐ์ หรือฮาร์ดแวร์ ซอฟต์แวร์ เทคโนโลยี หรือบริการทางเทคนิคที่เกี่ยวกับการประหยัดพลังงานและลดคาร์บอน เมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขสามารถนำไปหักภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ นี่เป็นบทบัญญัติทางกฎหมายที่มีผลบังคับในปัจจุบัน (เนื้อหาปัจจุบันของข้อ 10-1 ประกาศแก้ไขเมื่อเดือนพฤษภาคม 2025) ไม่ต้องรอประกาศรายปี

เงื่อนไขและวิธีหักภาษี

ตามบทบัญญัติปัจจุบันของข้อ 10-1

• ระยะเวลา: วันที่ 1 มกราคม ปีหมินกั๋ว 114 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม ปี 118 (ค.ศ. 2025 ถึง 2029)
• คุณสมบัติ: ภายใน 3 ปีล่าสุดไม่มีการฝ่าฝืนกฎหมายที่เกี่ยวกับการคุ้มครองสิ่งแวดล้อม แรงงาน หรือความปลอดภัยและสุขอนามัยอาหาร ในลักษณะที่ร้ายแรง
• เกณฑ์: รายจ่ายรวมในปีภาษีเดียวกันตั้งแต่ NT$1 ล้าน และไม่เกิน NT$2,000 ล้าน
• วิธีหักภาษี (เลือกอย่างใดอย่างหนึ่ง เมื่อเลือกแล้วเปลี่ยนไม่ได้):
  • ภายในวงเงิน 5% ของรายจ่าย หักจากภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระของปีนั้น หรือ
  • ภายในวงเงิน 3% ของรายจ่าย หักจากภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระของแต่ละปี ภายใน 3 ปีนับจากปีนั้น
• เพดาน: จำนวนที่หักในแต่ละปีไม่เกิน 30% ของภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระของปีนั้น หากใช้ร่วมกับการลดหย่อนจากการลงทุนอื่น รวมแล้วไม่เกิน 50%
• ขั้นตอน: ต้องเสนอแผนการลงทุนที่มีประสิทธิผลตามที่กำหนด และได้รับอนุมัติเป็นกรณีพิเศษจากหน่วยงานส่วนกลางที่มีอำนาจตามวัตถุประสงค์ของกิจการ ในปีภาษีเดียวกันยื่นขอได้เพียงครั้งเดียว

ยกตัวอย่าง บริษัทหนึ่งซื้ออุปกรณ์ที่เข้าเกณฑ์ NT$2 ล้านในปีนั้น และเลือกหักในปีนั้น หักภาษีเงินได้นิติบุคคลได้สูงสุด NT$100,000 แต่ต้องไม่เกิน 30% ของภาษีที่ต้องชำระของปีนั้น ต้องระวังว่านี่คือ “การหักจากภาษีที่ต้องชำระ” บริษัทต้องมีภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระในปีนั้น จึงจะมีสิ่งให้หัก

อะไรนับเป็นเครื่องจักรอัจฉริยะ

บทบัญญัติและกฎหมายลำดับรอง ข้อ 2 ของ “ระเบียบการลดหย่อนภาษีสำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนจำกัดที่ลงทุนในเครื่องจักรอัจฉริยะ ระบบการสื่อสารเคลื่อนที่ยุคที่ 5 ผลิตภัณฑ์หรือบริการด้านความมั่นคงปลอดภัยไซเบอร์และปัญญาประดิษฐ์ และการประหยัดพลังงานและลดคาร์บอน” (公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統與資通安全人工智慧產品或服務及節能減碳抵減辦法) กำหนดว่าเครื่องจักรอัจฉริยะต้องเป็นไปตาม 2 เงื่อนไขพร้อมกัน

1. ใช้องค์ประกอบเทคโนโลยีอัจฉริยะอย่างน้อย 1 รายการ

• หุ่นยนต์
• การบริหารแบบดิจิทัล
• การบูรณาการระบบไซเบอร์-กายภาพ
• การผลิตแบบเพิ่มเนื้อวัสดุ

2. มีฟังก์ชันอัจฉริยะอย่างน้อย 1 รายการ

• การแสดงผลข้อมูลการผลิต
• การพยากรณ์ความขัดข้อง
• การชดเชยความแม่นยำ
• การตั้งค่าพารามิเตอร์อัตโนมัติ
• การควบคุมอัตโนมัติ
• การจัดตารางอัตโนมัติ
• ซอฟต์แวร์บริการประยุกต์
• การผลิตแบบยืดหยุ่น
• การผลิตแบบผสมสาย

เครื่องขึ้นรูปอาหารทั่วไปจะเข้าเกณฑ์หรือไม่ ขึ้นอยู่กับฟังก์ชันที่มีจริง เช่น หากเครื่องแปลงปริมาณการผลิตและสถานะการทำงานเป็นดิจิทัลและบูรณาการเข้ากับระบบบริหารได้ อาจสอดคล้องกับ “การบริหารแบบดิจิทัล” และ “การแสดงผลข้อมูลการผลิต” ส่วนเครื่องที่มีเพียงการเคลื่อนไหวเชิงกลอย่างเดียว ไม่มีฟังก์ชันบริหารแบบดิจิทัล จะเข้าเกณฑ์ได้ยาก เครื่องห่อไส้และเครื่องแบ่งก้อนจะนับเป็นเครื่องจักรอัจฉริยะหรือไม่ ต้องวินิจฉัยเป็นรายกรณีตามสเปกจริง โดยยึดผลการพิจารณาของหน่วยงานที่มีอำนาจ ความสามารถในการแลกเปลี่ยนข้อมูลของอุปกรณ์ อ้างอิงได้ที่มาตรฐานอุตสาหกรรมเครื่องจักรอาหาร

อุปกรณ์ประหยัดพลังงานและลดคาร์บอน

การประหยัดพลังงานและลดคาร์บอนตามบทบัญญัติ หมายถึงการใช้องค์ประกอบเทคโนโลยีคาร์บอนต่ำด้านการประหยัดพลังงานในระบบสาธารณูปโภคหรือการปรับปรุงกระบวนการผลิต เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการใช้พลังงาน และลดการใช้พลังงานหรือทรัพยากร อุปกรณ์ประหยัดพลังงานในระบบสาธารณูปโภคที่กฎหมายลำดับรองระบุ ได้แก่ มอเตอร์ประสิทธิภาพสูง ลมอัด เครื่องปรับอากาศ หม้อไอน้ำ ฯลฯ โรงงานอาหารที่เปลี่ยนอุปกรณ์แช่แข็ง ลมอัด และหม้อไอน้ำประสิทธิภาพสูง ก็ประเมินไปพร้อมกันได้

เวลาและขั้นตอนการยื่นขอ

ตามระเบียบการลดหย่อนภาษี

• วันสั่งซื้อ: ต้องอยู่ระหว่างวันที่ 1 มกราคม ปี 114 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม ปี 118 (ข้อ 8)
• การส่งมอบ: ส่งมอบหรือแล้วเสร็จภายใน 2 ปีนับจากวันถัดจากวันสั่งซื้อ กรณีพิเศษยื่นขอขยายเวลาได้หนึ่งครั้งก่อนครบกำหนด (ข้อ 8)
• ช่วงเวลายื่นขอ: ตั้งแต่ 4 เดือนก่อนเริ่มช่วงยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปีของปีที่ส่งมอบ จนถึงวันสิ้นสุดช่วงยื่นแบบ เข้าระบบออนไลน์ที่กระทรวงเศรษฐกิจไต้หวันจัดตั้ง อัปโหลดแผนการลงทุนและเอกสารหลักฐานรายจ่าย (ข้อ 14)
• เอกสารหลักฐาน: การซื้อในประเทศต้องมีสำเนาสัญญาซื้อขายหรือใบสั่งซื้อ ใบกำกับภาษีแบบรวมและหลักฐานการชำระเงิน หลักฐานการส่งมอบ ฯลฯ (ข้อ 15)
• การอนุมัติ: หน่วยงานที่มีอำนาจพิจารณาอนุมัติให้เสร็จภายใน 7 เดือนหลังวันสิ้นสุดการยื่นแบบ แล้วจึงให้หน่วยงานภาษีอนุมัติจำนวนภาษีที่หักได้

หากพลาดช่วงเวลายื่นขอจะไม่รับพิจารณา ดังนั้นในปีที่ซื้ออุปกรณ์ต้องจัดเตรียมเอกสารสัญญา ใบกำกับภาษี การชำระเงิน และการส่งมอบให้เรียบร้อย และยืนยันกำหนดเวลาร่วมกับผู้สอบบัญชี

คำแนะนำสำหรับผู้ประกอบการที่ซื้อเครื่อง

1. ก่อนสั่งซื้อ ยืนยันว่าสเปกอุปกรณ์สอดคล้องกับองค์ประกอบเทคโนโลยีอัจฉริยะและฟังก์ชันอัจฉริยะได้หรือไม่ เมื่อจำเป็นให้ผู้จำหน่ายอุปกรณ์จัดทำคำอธิบายฟังก์ชัน
2. รายจ่ายที่เข้าเกณฑ์ในปีเดียวกันต้องรวมกันถึง NT$1 ล้าน
3. วันที่ในใบสั่งซื้อ ใบกำกับภาษี การชำระเงิน และเอกสารการส่งมอบต้องชัดเจน
4. ยื่นขอได้ตั้งแต่ 4 เดือนก่อนช่วงยื่นแบบของปีที่ส่งมอบ ให้จดไว้ในปฏิทิน
5. ยืนยันกับผู้สอบบัญชีเรื่องภาษีที่บริษัทต้องชำระในปีนั้นและการลดหย่อนอื่น เพื่อประเมินว่าจะเลือก 5% หรือ 3% แบ่ง 3 ปี

หากต้องการข้อมูลสเปกอุปกรณ์เพื่อประเมิน ติดต่อ Dong-Yih Machinery ได้ที่โทร 06-257-4644 หรือผ่านหน้าข้อมูลติดต่อ ช่องทางเงินอุดหนุนอื่นดูสถานะปัจจุบันของเงินอุดหนุนจากรัฐ

คำถามที่พบบ่อย

ถาม: ซื้อเครื่องหักภาษีได้หรือไม่?
ตอบ: ตามข้อ 10-1 ของพระราชบัญญัตินวัตกรรมอุตสาหกรรม การลงทุนในเครื่องจักรอัจฉริยะใหม่ที่ใช้เองหรืออุปกรณ์ประหยัดพลังงานและลดคาร์บอน ฯลฯ ระหว่างปี 114 ถึง 118 หากรายจ่ายในปีเดียวกันตั้งแต่ NT$1 ล้านขึ้นไป และได้รับอนุมัติเป็นกรณีพิเศษ หักภาษีเงินได้นิติบุคคลได้

ถาม: หักได้เท่าใด?
ตอบ: เลือกอย่างใดอย่างหนึ่ง คือ 5% ของรายจ่ายหักจากภาษีเงินได้นิติบุคคลของปีนั้น หรือ 3% ของรายจ่ายแบ่งหัก 3 ปี แต่ละปีไม่เกิน 30% ของภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระของปีนั้น รวมกับการลดหย่อนอื่นไม่เกิน 50%

ถาม: อะไรนับเป็นเครื่องจักรอัจฉริยะ?
ตอบ: ต้องใช้องค์ประกอบเทคโนโลยีอย่างน้อย 1 รายการจากหุ่นยนต์ การบริหารแบบดิจิทัล การบูรณาการระบบไซเบอร์-กายภาพ หรือการผลิตแบบเพิ่มเนื้อวัสดุ และมีฟังก์ชันอัจฉริยะอย่างน้อย 1 รายการ เช่น การแสดงผลข้อมูลการผลิต การพยากรณ์ความขัดข้อง การควบคุมอัตโนมัติ การจัดตารางอัตโนมัติ

ถาม: เครื่องห่อไส้นับเป็นเครื่องจักรอัจฉริยะหรือไม่?
ตอบ: ต้องวินิจฉัยเป็นรายกรณีตามฟังก์ชันจริงของเครื่อง เฉพาะรุ่นที่มีฟังก์ชันอย่างการบริหารแบบดิจิทัลและการแสดงผลข้อมูลการผลิตจึงอาจเข้าเกณฑ์ ผลสุดท้ายยึดตามการพิจารณาของหน่วยงานที่มีอำนาจ

ถาม: ยื่นขอเมื่อใด?
ตอบ: ตั้งแต่ 4 เดือนก่อนเริ่มช่วงยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปีของปีที่ส่งมอบ จนถึงวันสิ้นสุดการยื่นแบบ โดยยื่นผ่านระบบออนไลน์ของกระทรวงเศรษฐกิจ