Mua máy có được khấu trừ thuế không? Khấu trừ đầu tư máy móc thông minh và tiết kiệm năng lượng theo Điều 10-1 Điều lệ Đổi mới Công nghiệp
Mua máy có được khấu trừ thuế không
Được, nhưng có điều kiện. Điều 10-1 Điều lệ Đổi mới Công nghiệp (產業創新條例) quy định, công ty hoặc doanh nghiệp hợp danh hữu hạn đầu tư "hoàn toàn mới, tự sử dụng" máy móc thông minh, hệ thống 5G, sản phẩm hoặc dịch vụ an ninh thông tin, sản phẩm hoặc dịch vụ trí tuệ nhân tạo, hoặc phần cứng, phần mềm, công nghệ hay dịch vụ kỹ thuật liên quan đến tiết kiệm năng lượng, giảm các-bon, khi đáp ứng điều kiện có thể được khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp. Đây là điều khoản pháp luật đang có hiệu lực (nội dung hiện hành của Điều 10-1 được sửa đổi công bố tháng 5 năm 2025), không cần chờ công bố hằng năm.
Điều kiện và cách khấu trừ
Theo văn bản hiện hành của Điều 10-1:
- Thời kỳ: từ ngày 1 tháng 1 năm 114 đến ngày 31 tháng 12 năm 118 Dân Quốc (năm 2025 đến 2029)
- Điều kiện: trong 3 năm gần nhất không có vi phạm nghiêm trọng pháp luật liên quan đến bảo vệ môi trường, lao động hoặc an toàn vệ sinh thực phẩm
- Ngưỡng: tổng chi trong cùng một năm tính thuế từ NT$1 triệu đến NT$2 tỷ (Đài tệ)
- Cách khấu trừ (chọn một, đã chọn thì không được thay đổi):
- Trong hạn mức 5% số tiền chi, khấu trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm đó; hoặc
- Trong hạn mức 3% số tiền chi, khấu trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của mỗi năm trong 3 năm kể từ năm đó
- Mức trần: số tiền khấu trừ mỗi năm không vượt quá 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm đó; khi áp dụng cùng các khoản khấu trừ đầu tư khác, tổng cộng không vượt quá 50%
- Thủ tục: phải đưa ra kế hoạch đầu tư có hiệu quả nhất định, được cơ quan chủ quản ngành trung ương phê duyệt riêng, mỗi năm tính thuế chỉ được nộp đơn một lần
Ví dụ, một công ty trong năm mua thiết bị đạt chuẩn trị giá NT$2 triệu, chọn khấu trừ trong năm, tối đa được khấu trừ NT$100.000 thuế thu nhập doanh nghiệp, nhưng không được vượt quá 30% số thuế phải nộp năm đó. Cần chú ý, đây là "khấu trừ vào số thuế phải nộp", năm đó công ty phải có thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì mới có cái để khấu trừ.
Thế nào là máy móc thông minh
Điều khoản và Điều 2 của văn bản dưới luật "Quy định khấu trừ đối với công ty hoặc doanh nghiệp hợp danh hữu hạn đầu tư máy móc thông minh, hệ thống thông tin di động thế hệ thứ năm, sản phẩm hoặc dịch vụ an ninh thông tin, trí tuệ nhân tạo và tiết kiệm năng lượng, giảm các-bon" (公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統與資通安全人工智慧產品或服務及節能減碳抵減辦法) quy định, máy móc thông minh phải đồng thời đáp ứng hai điều kiện:
1. Ứng dụng ít nhất một yếu tố công nghệ thông minh:
- Robot
- Quản lý số hóa
- Tích hợp thực – ảo (cyber-physical)
- Sản xuất bồi đắp
2. Có ít nhất một chức năng thông minh hóa:
- Trực quan hóa thông tin sản xuất
- Dự đoán sự cố
- Bù độ chính xác
- Tự động cài đặt thông số
- Điều khiển tự động
- Tự động lập lịch
- Phần mềm dịch vụ ứng dụng
- Sản xuất linh hoạt
- Sản xuất hỗn hợp trên một dây chuyền
Một máy tạo hình thực phẩm thông thường có đáp ứng hay không, phải xem chức năng thực tế của nó. Ví dụ máy có thể số hóa sản lượng, trạng thái vận hành và tích hợp vào hệ thống quản lý, có thể tương ứng với "quản lý số hóa" và "trực quan hóa thông tin sản xuất"; máy chỉ có động tác cơ khí đơn thuần, không có chức năng quản lý số hóa thì không dễ đáp ứng. Máy bao nhân, máy chia bột có thuộc máy móc thông minh hay không phải được xác định theo quy cách thực tế cho từng trường hợp, căn cứ kết quả thẩm định của cơ quan chủ quản. Về khả năng trao đổi dữ liệu của thiết bị, cũng có thể tham khảo Tiêu chuẩn ngành máy thực phẩm.
Thiết bị tiết kiệm năng lượng, giảm các-bon
Tiết kiệm năng lượng, giảm các-bon theo điều khoản là ứng dụng các yếu tố công nghệ các-bon thấp về tiết kiệm năng lượng tiện ích công cộng hoặc cải tiến quy trình, nâng cao hiệu suất sử dụng năng lượng, giảm tiêu hao năng lượng hoặc tài nguyên. Văn bản dưới luật liệt kê các thiết bị tiết kiệm năng lượng tiện ích gồm các loại động cơ hiệu suất cao, khí nén, điều hòa, nồi hơi… Nhà máy thực phẩm thay thiết bị cấp đông, khí nén, nồi hơi hiệu suất cao có thể đánh giá cùng lúc.
Thời gian và thủ tục nộp đơn
Theo quy định khấu trừ:
- Ngày đặt hàng: phải nằm trong khoảng từ ngày 1 tháng 1 năm 114 đến ngày 31 tháng 12 năm 118 (Điều 8)
- Giao hàng: giao hàng hoặc hoàn thành trong vòng 2 năm kể từ ngày hôm sau ngày đặt hàng; trường hợp đặc biệt có thể xin gia hạn một lần trước khi hết hạn (Điều 8)
- Thời gian nộp đơn: từ 4 tháng trước khi bắt đầu kỳ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm giao hàng, đến ngày kết thúc kỳ quyết toán, đăng nhập hệ thống trực tuyến do Bộ Kinh tế xây dựng, tải lên kế hoạch đầu tư và tài liệu chứng minh khoản chi (Điều 14)
- Tài liệu chứng minh: mua trong nước phải có bản sao hợp đồng mua bán hoặc đơn đặt hàng, hóa đơn thống nhất và chứng từ thanh toán, chứng từ giao hàng… (Điều 15)
- Phê duyệt: cơ quan chủ quản hoàn tất phê duyệt trong vòng 7 tháng sau ngày hết hạn quyết toán, sau đó cơ quan thuế xác định số thuế được khấu trừ
Lỡ thời gian nộp đơn sẽ không được tiếp nhận, vì vậy ngay năm mua thiết bị phải sắp xếp đầy đủ hợp đồng, hóa đơn, thanh toán và chứng từ giao hàng, và cùng kế toán viên xác nhận tiến độ.
Lời khuyên cho doanh nghiệp mua máy
- Trước khi đặt hàng, xác nhận quy cách thiết bị có tương ứng được với yếu tố công nghệ thông minh và chức năng thông minh hóa không, khi cần nhờ hãng thiết bị cung cấp thuyết minh chức năng
- Tổng chi đạt chuẩn trong cùng một năm phải đạt NT$1 triệu
- Ngày tháng trên đơn đặt hàng, hóa đơn, thanh toán, chứng từ giao hàng phải rõ ràng
- Từ 4 tháng trước kỳ quyết toán của năm giao hàng là có thể nộp đơn, hãy ghi vào lịch
- Cùng kế toán viên xác nhận số thuế phải nộp năm đó và các khoản khấu trừ khác của công ty, đánh giá nên chọn 5% hay 3% chia 3 năm
Cần dữ liệu quy cách thiết bị để đánh giá, có thể gọi 06-257-4644 hoặc liên hệ Dong-Yih Machinery (東逸機械) qua trang Thông tin liên hệ. Các kênh trợ cấp khác xem Hiện trạng trợ cấp của chính phủ.
Câu hỏi thường gặp
Hỏi: Mua máy có được khấu trừ thuế không?
Đáp: Theo Điều 10-1 Điều lệ Đổi mới Công nghiệp, trong giai đoạn năm 114 đến 118 đầu tư máy móc thông minh hoặc thiết bị tiết kiệm năng lượng, giảm các-bon… hoàn toàn mới để tự sử dụng, tổng chi trong cùng năm từ NT$1 triệu trở lên, được phê duyệt riêng thì có thể khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hỏi: Được khấu trừ bao nhiêu?
Đáp: Chọn một: khấu trừ 5% khoản chi vào thuế thu nhập doanh nghiệp năm đó, hoặc khấu trừ 3% khoản chi mỗi năm trong 3 năm; mỗi năm không vượt quá 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm đó, cộng với các khoản khấu trừ khác không vượt quá 50%.
Hỏi: Thế nào là máy móc thông minh?
Đáp: Phải ứng dụng ít nhất một yếu tố công nghệ trong số robot, quản lý số hóa, tích hợp thực – ảo hoặc sản xuất bồi đắp, và có ít nhất một chức năng thông minh hóa như trực quan hóa thông tin sản xuất, dự đoán sự cố, điều khiển tự động, tự động lập lịch.
Hỏi: Máy bao nhân có tính là máy móc thông minh không?
Đáp: Phải xác định theo chức năng thực tế của máy cho từng trường hợp. Chỉ các mẫu máy có chức năng quản lý số hóa và trực quan hóa thông tin sản xuất… mới có khả năng đáp ứng, cuối cùng căn cứ thẩm định của cơ quan chủ quản.
Hỏi: Khi nào nộp đơn?
Đáp: Từ 4 tháng trước khi bắt đầu kỳ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm giao hàng, đến ngày kết thúc kỳ quyết toán, nộp trên hệ thống trực tuyến của Bộ Kinh tế.